Fiscaal voordeel in de praktijk

We hebben een MIA subsidie uitgewerkt voor een circulair woongebouw met 100 appartementen en een omvang van 8.500 m² bruto vloeroppervlak. De totale investering bedraagt €23,4 miljoen, uitgaande van €2.750 per m². Als referentie is een regulier gebouw op bouwbesluitniveau genomen met investeringskosten van €2.400 per m², oftewel €20,4 miljoen. De circulaire meerkosten komen daarmee uit op €2,97 miljoen.

Binnen de MIA mag voor woningen maximaal €700 per m² bruto vloeroppervlak als investering worden meegenomen. Bij 8.500 m² leidt dat tot €5,95 miljoen aan subsidiabele investeringskosten. Over dit bedrag mag 45% extra ten laste van de fiscale winst worden gebracht, wat neerkomt op €2,7 miljoen investeringsaftrek. Bij een vennootschapsbelastingtarief van 25% resulteert dit in een fiscaal voordeel van €669.375.

Vervolgens is getoetst aan de staatssteunkaders. Voor grootbedrijven geldt dat maximaal 30% van de subsidiabele meerkosten als steun mag worden ontvangen. Daarbij wordt eerst gecorrigeerd voor de vereiste referentieverhoging van 5%, waarna een bedrag resteert van €1,96 miljoen. Inclusief btw komt dit uit op €2,37 miljoen, waardoor de maximale steunruimte €709.665 bedraagt. Omdat het fiscale voordeel van €669.375 onder deze grens blijft, kan de volledige MIA worden benut.

Business case: Milieu Investeringsaftrek Circulaire huurwoningen.

Project

• Nieuwbouw woongebouw
• 100 appartementen
• Totaal BVO: 8.500 m²
• Gemiddeld gebruiksoppervlak (GO) per woning: > 60 m²

Randvoorwaardes MIA 2026: MPG (A2) & minimaal 1 circulaire randvoorwaarde:

• MPG (A2): ≤ €0,75 per m² BVO per jaar 
• ≥ 50% hernieuwbare grondstoffen (op volumebasis), of
• ≥ 25% hergebruikte bouwproducten (op volumebasis), of
• Losmaakbaarheidsindex ≥ 55% (Circular Buildings – methodiek losmaakbaarheid 2.0)

Fictieve project prestatie:

• MPG (A2) €0,76 per m² BVO per jaar
• 80% hernieuwbare grondstoffen
• 0% hergebruikte materialen
• 61% losmaakbaarheid

Het project voldoet aan de MPG‑eis en aan minimaal 1 circulaire randvoorwaarde, en komt daarmee in aanmerking voor de MIA subsidie.

Wat zijn de kosten en opbrengsten van de MIA?